[법인세] 05.자본금과 적립금조정명세서(을) 작성하기

 

자본금과 적립금조정명세서(을)

 

 

개요

□ 세무조정 중 유보 및 △유보에 대한 잔액을 관리하는 서식

 

 

 

유보 및 △유보에 대한 이해

□ 유보(△유보)란 익금산입·손금불산입(손금산입 ·익금불산입)한 세무조정의 효과가 사내에 남아 있는 것으로 인정하는 소득처분

 

□ 세무조정에 따라 유보로 소득처분을 하게되면 세무상 효과는 회계(결산서) 상, '결산서상 당기순이익'에 해당하는 금액이 추가되고 결과적으로 회계 상, 자본금보다 늘어난다.

 

□ 정리하자면,  유보는 일시적으로 비용을 인정해주지 않다가 나중에 때가 되면 비용으로 인정해주는 세무적 조치라고 보면 직관적으로 이해하기 편하다.  

 

 

 

추인

□ 추인이란, 이전에 유보했던 금액을 △유보하거나 △유보했던 금액을 유보하여 조정하는 절차를 말함

  - 언젠가 조정이 되므로 결국 유보금액은 '0'이 되어야 함이 맞음

 

 

 

자본금과 적립금조정명세서(을) 작성

□ 각각 세무조정 대상이 되는 항목을 ①에 입력

 

□ 기초잔액(②)은 전년 사업연도에 작성한 자본금과 적립금조정명세서(을)의 기말잔액을 입력

 

□ 당기 중 증감(③,④)은 각 세무조정 요인(기부금, 접대비, 충당금 등)에서 발생한 증가와 감소 유보금액 입력

 

□ 기말잔액(⑤)은 기초잔액의 + / - 된 계산값 입력

 

□ 해당 내용은 자본금과 적립금조정명세서(갑)의 21코드로 연결

 

 

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